造假上市调查：群体分食的豪宴

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注:本文最初发表于2008年5月21日

曹霞是上海会计学院的一名鲜为人知的教师，但在最近短短的一周内，他立即成为媒体和资本市场的焦点，被好人誉为民间“金融侦探”。这个“金融侦探”的焦点是什么？他发现了谁不想给别人看？他的出现将如何影响中国资本市场？带着这些问题，记者展开了调查，试图找到答案。

新闻闪回:曹霞经常质疑“伪造”

4月30日，上市公司2007年度报告披露基本完成。

曹霞随机选取了200多家上市公司的年报进行分析。在随后的几天里，他在自己的博客上发表了《中小企业板十大涉嫌偷税漏税公司》和《上海2007年年报十大涉嫌报告上市公司》，并在深圳中小企业板上市了10家涉嫌偷税漏税的公司，其中包括久阳股份和戈尔音响，以及10家涉嫌粉饰年报的上海股市，其中包括鄂尔多斯和东胜科技。

虚假动机:小额罚款pk巨额收入

“假的？你不能建造它吗？企业形象、企业融资、企业业务和对外合作都要求我们伪造和制作一份漂亮的财务报表。特别是，欺诈被发现的可能性很小，发现欺诈并追究责任的可能性也很小，即使惩罚是可以承受的，这些都是动机。”华东一家民营上市公司证券部的一名人士表示。

上海一家本地经纪公司的高级项目经理告诉记者，股权分置改革的规模目前还没有取消。为了获得好的股价，在卖出股票时，他们可以卖得更高，赚取更多的利润，而且他们经常粉饰财务报告，这也是造假的一个很大的动机。还有企业的贷款问题，这无疑需要一个好看的财务报表来支持。更严重的做假账行为是为了个人或公司的利益而配合二级市场的运作，即传统的坐收渔利的行为，以获取更高的利润。

伪造:会计信息的伪造

在实施欺诈时，上市公司往往采用同样的方法。

会计信息的本质是企业经营行为的定量反映:在一定时期内发生的一系列经营行为，会计确认、计量和总结这些行为的结果，最终形成财务报表。

曹霞从技术角度分析了企业虚假上市。他说根据不同的程度可以分为三种方式。

首先，错误的报告。账户之所以需要调整，主要是因为没有按照会计准则进行处理；

第二，粉饰报表。主要是为了保持企业高增长的形象，企业的利润在不同的会计期间进行分配，但收入仍然客观存在；

第三，捏造收入。这是纯粹虚拟业务的欺诈，收入本身并不存在。

四大会计师事务所的一位审计经理告诉记者，上市公司造假会计信息的方式大致有两种:一是虚构经营行为或有目的地制造关联交易等异常交易，从而影响企业的会计业绩；另一方面，当经济事实被确定时，一些不正常的会计手段被用来歪曲和反映，从而导致信息的误导。

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